गृह संपत्ति से आय पर टैक्स की गणना: धारा 24, NAV और कटौतियां

आपने संपत्ति किराए पर दी, किराया आना शुरू हुआ — और फिर आयकर विवरणी भरने का वक्त आया। अब क्या करें? पूरे किराए पर टैक्स नहीं लगता। भारतीय आयकर अधिनियम, 1961 में "गृह संपत्ति से आय" (Income from House Property) की गणना का एक व्यवस्थित ढांचा है जो कई वैध कटौतियां देता है — अगर आप इन्हें सही तरीके से दावा करें।

धारा 22: किराया किस पर लगता है

आयकर अधिनियम की धारा 22 के तहत भवन या उससे लगी भूमि से प्राप्त किराया "गृह संपत्ति से आय" की श्रेणी में आ सकता है। यह आय आपकी कुल आय में जुड़ती है और आपके टैक्स स्लैब के अनुसार कर लगता है।

लेकिन टैक्स पूरे किराए पर नहीं, बल्कि शुद्ध वार्षिक मूल्य (Net Annual Value — NAV) पर लगता है।

NAV की गणना: कदम दर कदम

कदम 1 — सकल वार्षिक मूल्य (Gross Annual Value — GAV): किराए पर दी गई संपत्ति का GAV निम्न में से जो अधिक हो वह होता है:

• वास्तविक प्राप्त वार्षिक किराया, या
• नगर निगम द्वारा निर्धारित उचित किराया मूल्य

कदम 2 — नगर निगम कर घटाएं: GAV में से उस वित्तीय वर्ष में मकान मालिक द्वारा वास्तव में भुगतान किया गया नगर निगम संपत्ति कर घटाया जाता है। यदि किरायेदार ने कर भुगतान किया है, तो यह कटौती नहीं मिलती।

NAV = GAV − संपत्ति कर

कदम 3 — धारा 24(a) की मानक कटौती: NAV पर सीधे 30% की फ्लैट कटौती मिलती है — चाहे आपने वास्तविक मरम्मत या रखरखाव पर एक रुपया खर्च किया हो या नहीं। यह कटौती बिना किसी रसीद या प्रमाण के मिलती है।

कदम 4 — धारा 24(b): होम लोन ब्याज: यदि संपत्ति किराए पर दी गई है (Let-Out Property), तो गृह ऋण पर चुकाए गए पूरे ब्याज की कटौती मिलती है — ₹2 लाख की कोई सीमा नहीं। स्व-अधिकृत (Self-Occupied) संपत्ति पर यह सीमा ₹2 लाख है, लेकिन किराए पर दी गई संपत्ति पर यह सीमा लागू नहीं होती।

कर योग्य आय = NAV − धारा 24(a) कटौती − धारा 24(b) ब्याज

व्यावहारिक उदाहरण: ₹30,000 मासिक किराए पर टैक्स कितना

एक निवेशक की संपत्ति से वार्षिक किराया ₹3,60,000 (₹30,000 प्रति माह):

यदि निवेशक 30% टैक्स ब्रैकेट में है: ₹88,000 × 30% = ₹26,400 टैक्स

यानी ₹3,60,000 की किराया आय पर केवल ₹26,400 टैक्स — प्रभावी दर मात्र 7.3%। होम लोन ब्याज की पूरी कटौती इसे इतना कम कर देती है।

यदि होम लोन नहीं है तो: ₹3,40,000 − ₹1,02,000 = ₹2,38,000 कर योग्य → 30% स्लैब पर ₹71,400 टैक्स।

TDS नियम: किरायेदार की जिम्मेदारी

यदि किरायेदार व्यक्ति/HUF है और मासिक किराया ₹50,000 से अधिक है:

• धारा 194-IB के तहत किरायेदार को वित्तीय वर्ष के अंतिम महीने या किरायेदारी समाप्त होने वाले अंतिम महीने (जो पहले हो) में उस समय देय कुल किराये पर 2% TDS काटना और सरकारी खाते में जमा करना अनिवार्य है
• किरायेदार TAN के बिना केवल पैन से फॉर्म 26QC भरकर TDS जमा कर सकता है
• TDS न काटने पर किरायेदार पर जुर्माना और ब्याज लग सकता है

₹50,000 या कम किराए पर धारा 194-IB के तहत TDS नहीं काटना होता — लेकिन मकान मालिक को किराया आय स्वयं ITR में दिखानी होती है।

नई और पुरानी कर व्यवस्था: किसमें ज्यादा फायदा

पुरानी कर व्यवस्था: धारा 24 की सभी कटौतियां (30% मानक + होम लोन ब्याज) मिलती हैं। यदि होम लोन है, तो किराए पर टैक्स बहुत कम हो जाता है।

नई कर व्यवस्था (डिफ़ॉल्ट 2024 से): किराये पर दी गई संपत्ति के लिए धारा 24(a) की 30% मानक कटौती और धारा 24(b) के वास्तविक ब्याज की कटौती मिल सकती है, लेकिन गृह संपत्ति से हुई हानि को अन्य आय से समायोजित या आगे carry forward नहीं किया जा सकता। स्व-अधिकृत संपत्ति पर धारा 24(b) ब्याज कटौती नहीं मिलती। यदि आपकी किराया आय अधिक है और होम लोन नहीं है, तो पुरानी व्यवस्था ज्यादा फायदेमंद हो सकती है।

निर्णय सूत्र: यदि आपकी किराया आय पर धारा 24(b) के तहत बड़ी कटौती मिलती है, तो पुरानी व्यवस्था चुनें। दोनों में गणना करके तुलना करें।

पूंजीगत लाभ कर: बेचते समय क्या लगेगा

किराए पर दिए बाद संपत्ति बेचने पर:

• 24 महीने या कम धारण: STCG — टैक्स स्लैब के अनुसार
• 24 महीने से अधिक धारण: LTCG — 12.5% (बिना इंडेक्सेशन), या 23 जुलाई 2024 से पहले खरीदी गई संपत्ति पर लागू निवासी व्यक्ति/HUF के लिए ग्रैंडफादरिंग विकल्प से 20% with indexation

धारा 54 के तहत LTCG को नई आवासीय संपत्ति में पुनर्निवेश करके कर छूट मिल सकती है।

भारत में निवेश संपत्ति पर टैक्स की गणना, शहरवार ROI विश्लेषण, और कानूनी चेकलिस्ट के लिए रियल एस्टेट निवेश गाइड में पूरी जानकारी है।

India की और गाइड देखें →